《中华人民共和国增值税法》将于2026年1月1日开始施行。增值税法施行后，这几点，小微企业值得关注一下。
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进项>销项 增值税法赋予公司的二种选择权 |
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根据《增值税法》第二十一条的规定，当期进项税额大于当期销项税额的部分，公司可以选择：
从疫情时开始，公司被赋予了这个权利。现通过法律的形式赋予了公司这一选择权，更具权威性和可执行性。 |
| 境外单位提供的服务等非贸易的增值税 |
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在中国境内提供服务、无形资产、不动产等需要缴纳增值税。
根据《增值税法》第四条关于境内应税交易的界定中规定，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。这二种情况都属于境内提供服务，都需要缴纳增值税。
根据这个规定，境外单位虽全程在境外提供服务，但如服务境内消费的，这部分仍须在中国缴纳增值税。 |
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贷款 非直接消费的餐饮服务等进项税额 |
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原财税〔2016〕36号第二十七条中规定购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不能用于抵扣应交的增值税。
之后，国家税务总局公告2019年第31号中规定公司员工发生的国内旅客运输服务的进项税允许抵扣。
现即将于2026年1月1日开始施行的《增值税法》第二十二条中规定购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额不能用于抵扣应交增值税。
可见，不能抵扣的进项税额中将不再包含贷款服务；而且，《增值税法》第二十二条相比财税〔2016〕36号在餐饮服务前增加了“直接用于消费的”的字眼，即如果购进的餐饮服务等不是公司直接消费了，而是对外销售了，那进项税的抵扣处理就不一样了。
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相关法规：
-中华人民共和国增值税法
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